《我国金融》｜周延礼：修订税延型商业养老稳妥方针

作者｜周延礼「全国政协委员原我国保监会副主席」

2018年4月,财政部、税务总局、人力资源社会保证部、我国银行稳妥监督办理委员会、证监会联合下发了《关于展开个人税收递延型商业养老稳妥试点的告诉》(下称“财政部文件”),清晰了展开个人税收递延型商业养老稳妥试点的相关方针,首要包含试点区域及时刻、方针适用目标、税前扣除限额及采纳递延交税形式等方面。税收方针方面,企业支交给个人薪酬部分予以企业所得税税前扣除,个人购买商业养老稳妥采纳递延交税,即个人在规则限额内的缴费不计征个人所得税,在收取时按7.50%的税率征收个人所得税。

尔后,税务总局及银保监会别离配套印发了《关于展开个人税收递延型商业养老稳妥试点有关征管问题的公告》(下称“税务总局文件”)、《个人税收递延型商业养老稳妥产品开发指引》(下称“银保监会文件”)。税务总局文件首要清晰了交税申报的有关要求、核定征收的相关征管规则、应税收入的计算办法和未及时供给税延养老扣除凭据的处理办法。银保监会文件拟定了税延型养老稳妥产品的相关规则,在“收益稳健、长时间确定、终身收取、精算平衡”的准则下,清晰了相关产品要素及办理制度。

在个税递延型商业养老稳妥方针试点过程中,上海、姑苏等试点城市反映，试点中存在着税收抵扣流程繁琐、缴费形式缺少灵活性、参保人和企业人力部分体会欠安等问题。更为重要的是，税收递延型养老稳妥试点方针部分条款与2018年8月31日第十三届全国人大常委员会经过表决、已于2019年起全面实施的新个税法存在不相符的状况,主张做如下修正。

所得类型问题。试点方针规则个人收取环节以“其他所得”项目征收个人所得税,新个税法应税所得项目删去了“其他所得”,主张修正原“其他所得”的表述。

税率问题。试点方针规则个人收取环节7.5%税率是按老税法的3500元/月的起征点、适用税率和申报方法测算出的成果。2018年10月1日起征点提高到5000元/月,扩展了税率级距,一起引入了子女教育、奉养白叟等6项专项附加扣除,在新的方针环境下,如持续沿袭7.5%税率,将呈现税负偏高的状况,不利于招引投保人购买税延型商业养老稳妥产品,推迟养老保证“第三支柱”开展,因而，主张从头测算收取环节的税率,恰当下降递延型商业养老稳妥收取时的适用税率。

试点方针适用目标问题。试点方针的适用目标为“获得薪酬薪水、连续性劳务酬劳所得的个人,以及获得个体工商户出产运营所得、对企事业单位的承揽承租运营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承揽承租运营者”。新个税法将“薪酬薪水所得、劳务酬劳所得、稿费所得及特许权使用费所得”兼并称为“归纳所得”；将旧税法下“个体工商户的出产、运营所得”和“对企事业单位的承揽运营、承租运营所得”兼并为“运营所得”。依据新个税法归并所得类型的规则,一起为了进一步扩展方针效应,支撑“第三支柱”开展,主张将试点方针适用目标扩展到一切获得个人所得税应税所得的居民交税人。

凭据扣除问题。试点方针规则“获得薪酬、薪水所得和连续性劳务酬劳所得的个人,应及时将相关凭据供给给扣缴单位,作为税前扣除的凭据”。新个税法简化了扣缴凭据办理,因而，主张试点方针交税时可暂不供给凭据,由交税人留存相关收据,核对时备用。